E-faktúra: legislatíva a povinnosti od roku 2027

Odkedy platí povinná elektronická fakturácia?

Povinná elektronická fakturácia sa nespúšťa naraz. Zákon 385/2025 ju rozdeľuje do fáz, takže máš čas sa pripraviť. Opozičný návrh posunúť všetko o rok parlament v decembri 2025 zamietol a k septembru 2026 sa termín 1. 1. 2027 neposúva.

Inak povedané: od 1. januára 2027 je e-faktúra povinná pri tuzemských obchodných transakciách platiteľov DPH a prijímať ju musí vedieť každý. Do 30. júna 2030 sa povinnosť týka len tuzemska; od 1. júla 2030 sa rozširuje aj na cezhraničné plnenia a na neplatiteľov DPH. Od toho istého dátumu zaniká povinnosť podávať kontrolný výkaz a súhrnný výkaz, lebo údaje bude finančná správa dostávať priebežne priamo z e-faktúr.

Koho sa týka povinná e-fakturácia od 2027?

Rozhodujúce je, či si platiteľ DPH a komu fakturuješ. Rozdeľ si to na dve roviny: kto musí e-faktúru vystaviť a kto ju musí vedieť prijať. Prvá rovina sa týka platiteľov, druhá úplne každého podnikateľa.

Vystaviť e-faktúru od 1. 1. 2027 musí platiteľ DPH usadený na Slovensku, a to pri tuzemských dodávkach tovaru a služieb inému podnikateľovi (B2B) alebo štátu a verejnej správe (B2G). Týka sa to eseročiek, akcioviek aj živnostníkov, pokiaľ sú platiteľmi DPH. Upravuje to § 85o ods. 2 zákona o DPH.

Prijať e-faktúru musí vedieť podľa § 71 ods. 5 a § 85o ods. 3 každá zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou alebo bydliskom na Slovensku a každá tuzemská právnická osoba. Finančná správa to vo svojich odpovediach vymenúva priamo: živnostníci, slobodné povolania ako advokáti, notári či architekti, roľníci, prenajímatelia nehnuteľností, ale aj obce a občianske združenia. Aj keď sám e-faktúry nevystavuješ, tvoj dodávateľ ti ju od roku 2027 pošle cez Peppol, a ty ju musíš vedieť prevziať. Na to potrebuješ digitálneho poštára.

Kľúčové výnimky

• B2C (predaj spotrebiteľom) je mimo. Faktúra alebo doklad pre bežného zákazníka môže naďalej ostať papierová alebo v PDF. Povinnosť e-faktúry sa týka len vzťahov medzi podnikateľmi a voči štátu.
• Zjednodušené doklady, teda doklad do 100 € alebo doklad z eKasy do 400 €, nie sú e-faktúrou. Rovnako faktúry za plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47.
• Neplatitelia DPH majú povinnosť vystavovať e-faktúry odloženú až na 1. 7. 2030. Prijímať ich však musia vedieť od 1. 1. 2027.
• Pripravovaná novela navrhuje výnimku z prijímania pre neplatiteľov, ktorí len prenajímajú nehnuteľnosť oslobodenú od dane mimo obchodného majetku. K septembru 2026 nie je schválená.

Typické situácie

• Živnostník alebo eseročka, platiteľ DPH, fakturuje firmám a štátu. Si v prvej vlne, od 1. 1. 2027 vystavuješ aj prijímaš e-faktúry.
• Živnostník neplatiteľ DPH, fakturuje firmám. Vystavovať e-faktúry musíš až od 1. 7. 2030. Prijímať e-faktúry od dodávateľov, napríklad od operátora či dodávateľa energií, musíš vedieť od 1. 1. 2027.
• Predávaš najmä spotrebiteľom (e-shop, služby ľuďom). B2C faktúry a doklady môžu ostať v papieri či PDF. Ak si zároveň platiteľ DPH a niekedy fakturuješ aj firme, na tie konkrétne faktúry sa povinnosť od 2027 vzťahuje. A prijímať e-faktúry musíš vedieť tak či tak.
• Fakturuješ do zahraničia (cezhraničné dodávky v EÚ). Povinná e-faktúra pri cezhraničných plneniach prichádza až 1. 7. 2030.

Čo ak e-faktúry iba prijímam?

Prijímať e-faktúru budeš musieť vedieť skôr, než sa ťa dotkne povinnosť vystavovať. Len čo ti platiteľ DPH od roku 2027 pošle faktúru cez Peppol, musíš ju vedieť prevziať a spracovať. Samostatnú papierovú či PDF kópiu ti k nej posielať nemusí a ak sa faktúra nedoručí, lebo nemáš poštára, dodávateľ si podľa finančnej správy povinnosť splnil. V praxi potrebuješ fakturačný alebo účtovný nástroj napojený na digitálneho poštára, prípadne aspoň konto v aplikácii poštára, odkiaľ faktúry stiahneš a pošleš účtovníkovi.

Formát XML, norma EN 16931 a sieť Peppol

Aby si softvéry navzájom rozumeli, e-faktúra nemôže mať ľubovoľnú podobu. Musí sedieť na jednotný európsky štandard. E-faktúra na Slovensku vychádza z európskej normy EN 16931 (u nás prevzatej ako STN EN 16931), ktorá presne určuje, aké údaje a v akej štruktúre faktúra obsahuje. V praxi to znamená štyri veci:

• Formát je XML, čitateľný pre stroj, nie „pekná“ grafická faktúra pre oko. Grafickú náhľadovú podobu si samozrejme dopozeráš, prenáša sa však dátový súbor.
• Syntax je UBL 2.1 (prípadne CII), teda konkrétny spôsob zápisu dát v XML.
• Profil je Peppol BIS Billing 3.0, sada pravidiel, ktorú Slovensko pre e-faktúru zvolilo v rámci celoeurópskej siete Peppol, doplnená o slovenské požiadavky finančnej správy (napríklad DPH spolu vždy v eurách).
• Príjemcu identifikuje Peppol ID v tvare 0245:DIČ. Nie e-mail, nie IČO. Bez DIČ nie je možné e-faktúry prijímať.

Dobrá správa: toto všetko rieši softvér, nie ty. Nikto od teba nečaká, že budeš písať XML ručne. Fakturačný nástroj vygeneruje faktúru v správnej štruktúre a odošle ju za teba. Tvojou úlohou je len mať nástroj, ktorý to bude vedieť, a byť pripojený do doručovacej siete. Finančná správa neposkytuje vlastný fakturačný program; na ukážku formátu má len edukačnú aplikáciu zrobefakturu.sk.

Digitálny poštár a sieť Peppol

E-faktúra sa nedoručuje e-mailom. Putuje cez sieť Peppol, celoeurópsku infraštruktúru na štandardizované doručovanie elektronických faktúr, a do nej sa firma pripája cez digitálneho poštára. Zákon ho v § 76a volá certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby: je certifikovaný v Peppole ako prístupový bod a akreditovaný finančnou správou. Prevezme e-faktúru z tvojho softvéru, overí jej formát, doručí ju cez Peppol príjemcovi a zároveň odošle údaje z faktúry finančnej správe. Podľa § 85o ods. 11 je tým tvoja oznamovacia povinnosť splnená.

Poštára si vyberáš sám na portáli finančnej správy vpds.financnasprava.sk, ktorý beží od júna 2026. K 28. augustu 2026 evidovala finančná správa 67 certifikovaných poskytovateľov a k nim sprostredkovateľov, typicky fakturačné programy napojené na certifikovaného partnera. Na prijímanie môžeš mať len jedného poštára, cena sa podľa odhadu finančnej správy pohybuje od 5 do 12 € mesačne a pre najmenšie firmy existujú aj bezplatné tarify. Celý postup výberu, kritériá a ceny rozoberáme na samostatnej stránke digitálny poštár.

Papierová a PDF faktúra vs e-faktúra

V B2B a B2G medzi platiteľmi DPH stráca papier aj PDF platnosť ako daňový doklad. PDF poslané e-mailom od roku 2027 nespĺňa požiadavku na e-faktúru, pretože nie je štruktúrované a stroj z neho dáta spoľahlivo neprečíta. Kde papier a PDF ostávajú, je predaj spotrebiteľom (B2C) a zjednodušené doklady. Najlepšie to vidno v porovnaní:

Podstatné je nezameniť „e-faktúru“ za „PDF v prílohe“. Práve to je najčastejšie nedorozumenie: doteraz mnohí považovali za elektronickú faktúru čokoľvek, čo prišlo mailom. Od 2027 je e-faktúra presne definovaný dátový formát, nie len digitálny súbor.

Najčastejšie omyly o e-faktúre

• „E-faktúra je PDF poslané e-mailom.“ Nie je. PDF je obrázok pre človeka, e-faktúra je štruktúrovaný XML pre stroj.
• „Som neplatiteľ, tak sa ma to netýka.“ Týka. Vystavovať nemusíš, ale prijímať musíš vedieť od 1. 1. 2027, a na to potrebuješ digitálneho poštára.
• „Budem musieť písať XML ručne.“ Nie. Formát vygeneruje a odošle fakturačný softvér. Ty fakturuješ ako doteraz, len sa faktúra doručí cez Peppol.
• „Štát dá zadarmo aplikáciu, počkám na ňu.“ Nedá. Finančná správa výslovne uvádza, že fakturačný softvér ani doručovanie neposkytuje. Riešia to komerční poštári.
• „Vybavím to na poslednú chvíľu v decembri 2026.“ Riskantné. Výber poštára, zmluva, zápis do registra aj otestovanie chcú čas. Na to slúži dobrovoľná fáza.

Pokuty a prechodné obdobie

Zákon zavádza sankcie za oznamovanie údajov, nie za samotný fakt, že máš papierovú faktúru. Podľa § 85o ods. 12 a 13 zákona o DPH hrozí za neoznámenie, oneskorené, neúplné alebo nesprávne oznámenie údajov z e-faktúry pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Pokuta sa neuloží, ak ide o zrejmý omyl, ktorý bezodkladne opravíš, ani keď preukážeš zlyhanie digitálneho poštára a údaje doplníš. Nevyhotovenie e-faktúry v správnom formáte spadá pod všeobecné sankcie daňového poriadku.

Pre príjemcu, ktorý si poštára nezabezpečí, zákon osobitnú pokutu nemá. Dôsledok je praktický: faktúra sa nedoručí, dodávateľ si odoslaním povinnosť splnil a znovu ju neposiela. Zostaneš bez dokladu a s otvorenou otázkou splatnosti.

Čo sa ešte môže zmeniť. Ministerstvo financií predložilo v máji 2026 ďalšiu novelu zákona o DPH, ktorá navrhuje tolerančné obdobie bez sankcií do 31. 3. 2027, zrušenie oznamovania údajov na strane príjemcu a beztrestnosť pri bežných omyloch napravených bez odkladu. K septembru 2026 je novela v legislatívnom procese a termín 1. 1. 2027 nemení. Túto stránku aktualizujeme, keď bude schválená.

Ako sa na e-faktúru pripraviť už v roku 2026?

Rok 2026 je na prípravu ideálny: dobrovoľná fáza ti umožní všetko otestovať bez rizika pokuty a portál na výber poštára beží od júna. Väčšinu roboty spraví softvér, typicky si len raz nastavíš pripojenie a ďalej fakturuješ ako doteraz, len sa faktúra doručí inou cestou.

Čo dobrého e-faktúra prináša

• Menej ručnej práce. Odberateľ faktúru neprepisuje ani neskenuje, softvér ju načíta a zaúčtuje.
• Menej chýb. Štruktúrované dáta eliminujú omyly z prepisu IČ DPH, IBAN či súm.
• Rýchlejšie platby. Faktúra sa objaví priamo v systéme odberateľa, nezapadne v e-mailovej schránke.
• Menej vykazovania. Od 1. 7. 2030 zaniká kontrolný aj súhrnný výkaz, keďže údaje putujú finančnej správe priebežne.
• Poriadok a dohľadateľnosť. Elektronické faktúry sa ľahšie archivujú než šanóny papiera, dôležité aj pri 10-ročnej archivácii v XML.

E-faktúra v Lucanto: prihlasovanie od jesene 2026

Buďme konkrétni. Lucanto sa napája na certifikovaného partnerského digitálneho poštára, aby si e-faktúry mal tam, kde máš faktúry a náklady, a nepotreboval ďalší program. Na jeseň 2026 otvoríme prihlasovanie a od 1. januára 2027 budeš e-faktúry v Lucanto prijímať aj odosielať. Takto to bude fungovať:

Partnera, presné podmienky a cenu zverejníme pri otvorení prihlasovania. V cenníku zatiaľ vedieme e-faktúry ako pripravovanú funkciu, aby sme nesľubovali nič, čo ešte nebeží.

Čo zvládneš v Lucanto už dnes

Fakturovať potrebuješ už dnes a väčšina toho, čo dobrá fakturácia vyžaduje, sa prechodom na e-faktúru nemení. V Lucanto vystavíš faktúru za pár sekúnd, so správnymi náležitosťami, v cudzom jazyku (SK, CZ, EN, RO, DE) aj v cudzej mene už v bezplatnom pláne. Odoslanie dokladu e-mailom je od plánu Starter a 10-ročný digitálny archív pre účtovníka ponúkajú plány PRO a Business. Najlepšia príprava na e-faktúru je poriadok v údajoch klientov: správne IČO, DIČ a IČ DPH, lebo práve DIČ bude od 2027 adresou, na ktorú faktúra putuje.