Pentru factură
Mai multe rânduri, TVA pe fiecare cotă
Fiecare rând are cota lui, iar TVA-ul se calculează pe fiecare cotă, din suma bazelor: factura indică baza și TVA-ul pentru fiecare cotă (Cod fiscal, art. 319 alin. (20) lit. i) și j)). Tot așa îl verifică și RO e-Factura (regula BR-CO-17).
| Denumire | Cantitate | Preț unitar fără TVA | Cota | Baza | Șterge |
|---|---|---|---|---|---|
| 250,00 lei | |||||
| 12,50 lei | |||||
| 48,50 lei | |||||
| 89,90 lei |
Tabelul continuă spre dreapta: derulează-l lateral.
Încă nu ai niciun rând. Adaugă primul cu butonul de mai jos.
| Cota | Baza de impozitare | TVA |
|---|---|---|
| 21 % | 311,00 lei | 65,31 lei |
| 11 % | 89,90 lei | 9,89 lei |
| Total | 400,90 lei | 75,20 lei |
| De plată | 476,10 lei | |
Emite o astfel de factură în aplicația Lucanto, gratuit
Alegi cota de TVA pe fiecare rând, iar Lucanto adună baza și TVA-ul pentru fiecare cotă. Un rând nou pornește cu 21 %. În planul Free, facturile unice sunt nelimitate.
Ce cotă de TVA se aplică?
Scrie ce vinzi. Lista este orientativă: cota redusă de 11 % o stabilește Codul fiscal la art. 291 alin. (2), iar scutirile, la art. 292 și 294. Scutit nu înseamnă cotă zero: România nu are cotă de 0 %.
- 21 %Majoritatea bunurilor și serviciilorCota standard se aplică la tot ce nu are cota redusă și nu este scutit
Cod fiscal, art. 291 alin. (1)
- 11 %Alimente, inclusiv băuturi, pentru oameni și animaleÎn afară de băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat și un conținut total de zahăr de cel puțin 10 g/100 g (cu excepția laptelui praf) și suplimentele alimentare, care au 21 %. Lista codurilor NC: Normele metodologice, pct. 37
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b)
- 21 %Băuturi alcooliceInclusiv la restaurant și la catering
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b) și n) (excepții)
- 21 %Băuturi nealcoolice încadrate la codul NC 2202, inclusiv băuturile vegetale„Suc” ca băutură răcoritoare. Sucurile de fructe sau de legume au alt cod NC: verifică-l în Normele metodologice, pct. 37
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b) (excepții); ANAF, exemplul nr. 5
- 21 %Alimente cu zahăr adăugat și cel puțin 10 g de zahăr la 100 gContează conținutul total de zahăr. Laptele praf rămâne la cota redusă
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b) (excepții); Normele metodologice, pct. 37
- 21 %Suplimente alimentare
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b) (excepții); Legea nr. 56/2021
- 11 %Servicii de restaurant și de cateringBăuturile alcoolice și cele nealcoolice încadrate la codul NC 2202 au 21 %
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. n)
- 11 %Cazare în hoteluri și în unități similare, inclusiv camping
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. m)
- 11 %Manuale școlare, cărți, ziare și reviste, inclusiv în format electronicNu și cele cu conținut în totalitate sau în mod predominant video ori muzical audio și nici cele destinate în principal publicității
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. g)
- 11 %Intrarea la castele, muzee, case memoriale, monumente, grădini zoologice și botaniceVezi și scutirea serviciilor culturale ale instituțiilor publice sau ale organismelor culturale fără scop patrimonial recunoscute: art. 292 alin. (1) lit. m)
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. h)
- 21 %Bilete la cinema, concerte și evenimente sportive de la organizatori comercialiNu sunt în lista cotei reduse
Cod fiscal, art. 291 alin. (1)
- scutitSpitalizare și îngrijiri medicale în unități autorizateScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. a)
- 11 %Medicamente de uz umanMedicamentele de uz veterinar au 21 %
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. a)
- 21 %Medicamente de uz veterinarCota redusă cuprinde doar medicamentele de uz uman
Cod fiscal, art. 291 alin. (1)
- 11 %Furnizarea apei și canalizareaApa pentru irigații în agricultură: art. 291 alin. (2) lit. d)
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. c)
- 11 %Energie termică în sezonul rece (1 noiembrie – 31 martie)Doar pentru anumiți beneficiari: populație, spitale, școli și alții prevăzuți de lege
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. k) și alin. (3^2)
- 21 %Energie electrică, gaze naturale, motorină și benzinăNu sunt în lista cotei reduse. Dintre formele de energie, doar energia termică din sezonul rece are 11 %
Cod fiscal, art. 291 alin. (1)
- 11 % până la 31 decembrie 2029Lemne de foc și pelețiCota redusă se aplică temporar
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. i), j) și alin. (3^4)
- 11 % până la 31 decembrie 2031Îngrășăminte chimice și pesticideCota redusă se aplică temporar
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. f) și alin. (3^3)
- 21 %Vânzarea unei locuințe către o persoană fizicăCota redusă tranzitorie pentru locuințe s-a încheiat pe 30 septembrie 2026. Vânzarea unei construcții vechi este scutită, cu opțiune de taxare
Cod fiscal, art. 291 alin. (1); Legea nr. 141/2025, art. III
- 11 %Locuințe sociale, inclusiv cămine de bătrâni și case de copii
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. l)
- 11 %Turte proteice și siropuri pe bază de zahăr pentru albine
Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. o)
- 21 %Transport intern de persoaneNu este în lista cotei reduse. Transportul internațional de persoane este scutit
Cod fiscal, art. 291 alin. (1)
- scutitExport de bunuri în afara Uniunii EuropeneScutire cu drept de deducere
Cod fiscal, art. 294 alin. (1) lit. a)
- scutitLivrare intracomunitară de bunuri către alt stat membru UEScutire cu drept de deducere, dacă cumpărătorul îți comunică un cod valabil de TVA din alt stat membru
Cod fiscal, art. 294 alin. (2) lit. a)
- scutitTransport internațional de persoaneScutire cu drept de deducere
Cod fiscal, art. 294 alin. (1) lit. g)
- scutitServicii stomatologice și de tehnică dentarăScutire fără drept de deducere, pentru serviciile prestate de stomatologi și de tehnicieni dentari
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. b)
- scutitÎnvățământ și formarea profesională a adulțilorScutire fără drept de deducere: învățământul prevăzut de Legea nr. 1/2011 și formarea adulților oferită de instituții publice sau de alte entități autorizate
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. f)
- scutitMeditații date de cadre didacticeScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. h)
- scutitServicii publice poștaleScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. p)
- scutitServicii financiare: credite, conturi, plățiScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (2) lit. a)
- scutitAsigurăriScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (2) lit. b)
- scutitJocuri de noroc organizate de persoane autorizateScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (2) lit. c)
- scutitÎnchirierea de bunuri imobileScutire fără drept de deducere, în afară de cazarea în hoteluri și camping, parcare, închirierea utilajelor fixate în imobil și a seifurilor. Poți opta pentru taxare (art. 292 alin. (3))
Cod fiscal, art. 292 alin. (2) lit. e)
- scutitVânzarea de construcții vechi și de terenuriScutire fără drept de deducere, în afară de construcțiile noi și de terenurile construibile. Poți opta pentru taxare (art. 292 alin. (3))
Cod fiscal, art. 292 alin. (2) lit. f)
- scutitServicii strâns legate de practicarea sportului, prestate de organizații fără scop patrimonialScutire fără drept de deducere, doar pentru persoanele care practică sportul sau educația fizică. Nu acoperă biletele spectatorilor
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. l)
- scutitServicii culturale ale instituțiilor publice sau ale organismelor culturale fără scop patrimonial recunoscute de Ministerul CulturiiScutire fără drept de deducere
Cod fiscal, art. 292 alin. (1) lit. m)
Nu este în listă. Caută în Codul fiscal, pe Portalul legislativ: ce nu are cota redusă de 11 % (art. 291 alin. (2)) și nu este scutit are cota standard de 21 %.
Cotele de TVA și de când se aplică
| De la | Ce s-a schimbat | Act normativ |
|---|---|---|
| Cota redusă de 11 % se aplică și turtelor proteice și siropurilor pe bază de zahăr pentru hrana albinelor. | Legea nr. 199/2026 | |
| Locuințele vândute persoanelor fizice trec la cota standard de 21 %: cota tranzitorie de 9 % s-a încheiat pe 30 septembrie 2026. | Legea nr. 141/2025, art. III; Legea nr. 161/2026 | |
| Plafonul de scutire crește la 395.000 lei (de la 300.000 lei). | OG nr. 22/2025 | |
| Cota standard devine 21 % și rămâne o singură cotă redusă, de 11 %; cotele reduse de 9 % și 5 % se abrogă. | Legea nr. 141/2025 | |
| Cota standard scade de la 20 % la 19 %. | Cod fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 291 alin. (1) lit. b), forma inițială |
Se aplică cota în vigoare la data la care intervine faptul generator (Cod fiscal, art. 291 alin. (4)); în cazurile din art. 282 alin. (2), cota în vigoare la data exigibilității taxei.
Cum se calculează TVA
Pe o factură lucrezi cu trei sume: baza de impozitare (prețul fără TVA), TVA-ul și prețul cu TVA. Cota se aplică bazei de impozitare (Cod fiscal, art. 291 alin. (1) și (2)), iar factura indică baza și TVA-ul pentru fiecare cotă (art. 319 alin. (20) lit. i) și j)).
Adaugă TVA la un preț fără TVA
TVA = baza × cota, rotunjit la ban, iar prețul cu TVA este baza plus TVA-ul. Prețul cu TVA îl afli și dacă înmulțești baza cu 1,21 (la 11 %, cu 1,11). La 100,00 lei fără TVA se adaugă 21,00 lei TVA și rezultă 121,00 lei; la 11 %, 11,00 lei TVA și 111,00 lei în total.
Scoate TVA dintr-un preț cu TVA
Împarte prețul cu TVA la 1,21 (la 11 %, la 1,11) și ai baza. TVA-ul îl afli și direct, cu procedeul sutei mărite din Normele metodologice ale Codului fiscal: 21/121 din preț la cota standard și 11/111 la cota redusă (HG nr. 1/2016, pct. 36 lit. b)). Astfel, 121,00 lei cu TVA conțin 21,00 lei TVA și 100,00 lei bază; 111,00 lei la 11 % conțin 11,00 lei TVA și 100,00 lei bază.
Greșeală frecventă: să iei 21 % din prețul cu TVA. 1.210,00 lei × 21 % = 254,10 lei, dar TVA-ul din 1.210,00 lei este 210,00 lei: cota se aplică bazei, nu unui preț care include deja TVA-ul.
Din 1 august 2025, cota standard este 21 % în loc de 19 %, iar cotele reduse de 9 % și 5 % au fost înlocuite de o singură cotă redusă, de 11 % (Legea nr. 141/2025). Tot din 1 august 2025, pct. 36 lit. b) din Normele metodologice scrie 21 × 100/121 pentru cota standard și 11 × 100/111 pentru cota redusă (HG nr. 602/2025); un calcul cu 19/119 dă astăzi un TVA greșit. Cota tranzitorie de 9 % pentru unele locuințe vândute persoanelor fizice s-a încheiat pe 30 septembrie 2026.
Când știi doar TVA-ul
Baza = TVA × 100 / cotă. Rezultatul este doar aproximativ: TVA-ul a fost deja rotunjit la ban, așa că baza reală poate diferi cu un ban sau doi.
De ce TVA poate diferi cu un ban
Factura indică baza și TVA-ul pentru fiecare cotă (Cod fiscal, art. 319 alin. (20) lit. i) și j)). Dacă rotunjești TVA-ul pe fiecare rând și apoi aduni, poate rezulta o diferență de un ban față de TVA-ul calculat o singură dată pe cotă, din suma bazelor. Două rânduri de 12,50 lei și 48,50 lei la 21 % au, rotunjite pe rând, 2,63 lei + 10,19 lei = 12,82 lei TVA; din suma lor de 61,00 lei, TVA-ul este 12,81 lei.
O a doua cauză a diferenței este sensul calculului. Din 100,00 lei cu TVA, procedeul sutei mărite dă 17,36 lei TVA și 82,64 lei bază. O factură electronică pornește de la bază: 100,00 lei ÷ 1,21 = 82,64 lei, TVA 82,64 lei × 21 % = 17,35 lei, total 99,99 lei. Ambele calcule sunt corecte, doar pornesc de la alt număr. La „Suma include TVA”, calculatorul pornește ca în e-Factura; la procedeul sutei mărite treci cu un clic.
Calculatorul rotunjește la ban, iar jumătatea de ban o rotunjește în sus: aceasta este regula acestui calculator. Din prețul cu TVA, la 21 % și la 11 %, o jumătate exactă de ban nu apare; din prețul fără TVA, da: 12,50 lei × 21 % = 2,625 lei, rotunjit 2,63 lei.
Specificația RO e-Factura (CIUS‑RO) este conformă cu standardul european SR EN 16931‑1. Validatoarele acestui standard verifică TVA-ul o singură dată pe cotă: TVA pe cotă = baza pe cotă × cota / 100, rotunjită la două zecimale (regula BR‑CO‑17). Standardul nu are TVA pe rând. De aceea sumarul de mai sus calculează TVA-ul pe cotă, din suma bazelor.
Când factura nu are TVA
Regim special de scutire
Dacă cifra ta de afaceri anuală nu depășește plafonul de scutire de 395.000 lei (de la 1 septembrie 2025; înainte, 300.000 lei), poți aplica regimul special de scutire (Cod fiscal, art. 310 alin. (1)). În acest regim nu ai voie să menționezi TVA-ul pe factură sau pe alt document (art. 310 alin. (10) lit. b)). Factura trimite la prevederea aplicabilă sau conține orice altă mențiune din care reiese că livrarea sau prestarea este scutită (art. 319 alin. (20) lit. l)).
Taxare inversă
Când clientul este persoana obligată la plata TVA, factura poartă mențiunea „taxare inversă” (art. 319 alin. (20) lit. m)). În țară, taxarea inversă se aplică doar dacă atât furnizorul, cât și beneficiarul sunt înregistrați în scopuri de TVA (art. 331 alin. (1)), pentru operațiunile din art. 331 alin. (2), în condițiile prevăzute acolo: de exemplu deșeuri și materiale reciclabile, lemn, cereale și plante tehnice, certificate de emisii și certificate verzi, energie electrică și gaze naturale livrate unui comerciant, construcții și terenuri livrate cu taxă, aur de investiții.
Export și livrare intracomunitară
Exportul de bunuri în afara Uniunii Europene (art. 294 alin. (1) lit. a)) și livrarea intracomunitară către o persoană impozabilă care îți comunică un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA din alt stat membru (art. 294 alin. (2) lit. a)) sunt scutite cu drept de deducere. Nu este o cotă de 0 %: România nu are cotă zero. Factura trimite la prevederea care scutește operațiunea (art. 319 alin. (20) lit. l)).
TVA în e-Factura și pe facturile în valută
RO e-Factura
Între persoane impozabile stabilite în România (B2B), emitentul transmite factura electronică destinatarului prin sistemul național RO e-Factura (OUG nr. 120/2021, art. 10 alin. (1)). Factura se transmite în 5 zile lucrătoare de la emitere (art. 10 alin. (7)). Din 1 ianuarie 2025 se transmit în sistem și facturile către consumatori (B2C, art. 10¹ alin. (2)). Specificația CIUS‑RO este conformă cu SR EN 16931‑1, așa că validatoarele verifică TVA-ul pe cotă, calculat din bază (regula BR‑CO‑17).
Factura în valută
Sumele de pe factură se pot exprima în orice monedă, cu condiția ca TVA-ul să fie exprimat în lei (Cod fiscal, art. 319 alin. (23)). Pentru conversie folosești ultimul curs comunicat de Banca Națională a României sau ultimul curs publicat de Banca Centrală Europeană, valabil la data exigibilității taxei; dacă așa prevede contractul, poți folosi și cursul băncii prin care se fac decontările (art. 290 alin. (2)).
Întrebări frecvente despre calculul TVA
Cum scot TVA dintr-un preț?
Împarte prețul cu TVA la 1,21 (la 11 %, la 1,11) și rotunjește la ban: asta este baza. TVA-ul este diferența, adică 21/121 din preț (11/111 la cota redusă), după procedeul sutei mărite. Din 121,00 lei cu TVA rămân 100,00 lei bază și 21,00 lei TVA; din 100,00 lei rămân 82,64 lei bază și 17,36 lei TVA. Ca în e-Factura, TVA-ul se calculează din bază (82,64 lei × 21 %) și iese 17,35 lei: diferența de un ban este explicată mai jos. Nu calcula 21 % din prețul cu TVA: 1.210,00 lei × 21 % = 254,10 lei, nu 210,00 lei.
Cum adaug TVA la un preț?
Înmulțește baza cu cota, rotunjește TVA-ul la ban și adună-l la bază. Prețul cu TVA iese și dacă înmulțești baza cu 1,21. La 100,00 lei fără TVA se adaugă 21,00 lei TVA, deci 121,00 lei; la 11 %, 11,00 lei TVA și 111,00 lei în total.
Ce este procedeul sutei mărite?
Este metoda din Normele metodologice ale Codului fiscal pentru prețurile care includ TVA: TVA-ul este 21/121 din preț la cota standard și 11/111 la cota redusă (HG nr. 1/2016, pct. 36 lit. b)). Se aplică, de exemplu, când părțile au convenit că TVA-ul este inclus în preț sau la livrările către populație pentru care nu e obligatorie factura. Calculatorul îl folosește când alegi „Procedeul sutei mărite”.
Care sunt cotele de TVA în 2026?
Cota standard este de 21 % (Cod fiscal, art. 291 alin. (1)) și există o singură cotă redusă, de 11 % (art. 291 alin. (2)), ambele din 1 august 2025. România nu are cotă de 0 %: exportul și livrările intracomunitare sunt scutite cu drept de deducere (art. 294). Cote valabile la 21 octombrie 2026.
Se mai aplică cotele de 19 %, 9 % sau 5 %?
Nu. Din 1 august 2025, cota standard de 19 % a devenit 21 %, iar cotele reduse de 9 % și 5 % au fost înlocuite de o singură cotă redusă, de 11 % (Legea nr. 141/2025). Cota tranzitorie de 9 % pentru unele locuințe vândute persoanelor fizice s-a încheiat pe 30 septembrie 2026; din 1 octombrie 2026, aceste vânzări au 21 %.
Ce cotă de TVA au alimentele?
Alimentele, inclusiv băuturile, pentru oameni și animale au cota redusă de 11 % (Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. b)). Au însă 21 %: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202 (inclusiv băuturile vegetale), alimentele cu zahăr adăugat și un conținut total de zahăr de cel puțin 10 g/100 g (cu excepția laptelui praf) și suplimentele alimentare. Lista codurilor NC este în Normele metodologice, pct. 37.
Ce TVA au restaurantele și cazarea?
Serviciile de restaurant și de catering au 11 % (Cod fiscal, art. 291 alin. (2) lit. n)), dar băuturile alcoolice și cele nealcoolice încadrate la codul NC 2202 rămân la 21 %. Cazarea în hoteluri și în unități similare, inclusiv camping, are tot 11 % (lit. m)).
Ce înseamnă plafonul de scutire?
Este cifra de afaceri anuală până la care poți aplica regimul special de scutire (Cod fiscal, art. 310 alin. (1)): 395.000 lei (de la 1 septembrie 2025; înainte, 300.000 lei). În acest regim nu ai voie să menționezi TVA-ul pe factură (art. 310 alin. (10) lit. b)); factura trimite la prevederea aplicabilă sau conține altă mențiune din care reiese scutirea (art. 319 alin. (20) lit. l)).
TVA-ul se rotunjește pe fiecare rând sau pe cotă?
Factura indică baza și TVA-ul pentru fiecare cotă (Cod fiscal, art. 319 alin. (20) lit. i) și j)), iar RO e-Factura verifică TVA-ul pe cotă, calculat din bază. Rotunjit pe fiecare rând, totalul poate ieși cu un ban diferit: 12,50 lei și 48,50 lei la 21 % dau 12,82 lei TVA pe rând și 12,81 lei din suma bazelor. Calculatorul calculează pe cotă, din suma bazelor, și rotunjește jumătatea de ban în sus (regula acestui calculator).
Ce este un calculator TVA invers?
Un calculator care pornește de la prețul cu TVA și află din el baza și TVA-ul. Acesta face asta la „Suma include TVA”: ca în e-Factura, împarte prețul la 1,21 și calculează TVA-ul din bază, iar cu procedeul sutei mărite ia 21/121 din preț. Nu are legătură cu taxarea inversă, la care TVA-ul îl datorează clientul.