Glossar zur Rechnungsstellung
Begriffe, die Ihnen auf Rechnungen und bei der Umsatzsteuer begegnen, kurz erklärt.
Die Regeln unterscheiden sich je nach Land. Die Einträge erklären den Begriff und zitieren EU-Recht; eine nationale Regel nennt immer ihr Land.
Mit der Richtlinie 2006/112/EG ist die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie der EU gemeint. Wo ein Eintrag das UStG nennt, ist das deutsche Umsatzsteuergesetz gemeint; österreichisches Recht zitieren die Einträge nicht.
Belege
Proforma-Rechnung (Pro-forma-Rechnung)
Ein Beleg, mit dem Sie vor der Lieferung um Zahlung bitten oder die Konditionen festhalten. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie kennt den Begriff nicht; eine Rechnung verlangt sie für eine Anzahlung, die Sie von einem Unternehmen erhalten haben (Art. 220 Abs. 1 Nr. 4 und 5 der Richtlinie 2006/112/EG).
Anzahlungsrechnung und Pro-forma-RechnungAnzahlungsrechnung
Eine Rechnung über Geld, das vor der Lieferung oder Leistung eingeht. Im EU-Recht entsteht die Steuer grundsätzlich schon mit der Anzahlung (Art. 65 der Richtlinie 2006/112/EG); in Deutschland gelten für vereinnahmte Anzahlungen die Rechnungsregeln sinngemäß, und die Endrechnung setzt die abgerechneten Anzahlungen ab (§ 14 Abs. 5 UStG).
Anzahlungsrechnung und Pro-forma-RechnungGutschrift
Das Wort hat zwei Bedeutungen. Umsatzsteuerlich ist eine Gutschrift eine Rechnung, die der Leistungsempfänger nach vorheriger Vereinbarung über die Leistung seines Lieferanten ausstellt und mit „Gutschrift“ kennzeichnet (in Deutschland § 14 Abs. 2 Satz 5 und Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG, im EU-Recht Art. 224 und Art. 226 Nr. 10a der Richtlinie 2006/112/EG). Im kaufmännischen Alltag heißt so oft auch ein Beleg des Lieferanten, der eine Rechnung mindert, und auch Lucanto nennt seinen Korrekturbeleg so. Umsatzsteuerlich ist ein solcher Beleg eine Rechnungskorrektur, keine Gutschrift im Sinne des UStG, weil ihn nicht der Leistungsempfänger ausstellt.
RechnungskorrekturRechnungskorrektur und Storno
Ein Beleg, der eine bereits ausgestellte Rechnung ändert oder ganz aufhebt. Im EU-Recht gilt jedes Dokument, das die ursprüngliche Rechnung ändert und spezifisch und eindeutig auf sie bezogen ist, selbst als Rechnung (Art. 219 der Richtlinie 2006/112/EG).
Rechnungskorrektur
Umsatzsteuer
Reverse Charge (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers)
Die Umsatzsteuer schuldet der Leistungsempfänger, nicht der leistende Unternehmer. Im EU-Recht ist der Grundfall eine Dienstleistung an ein Unternehmen durch einen Unternehmer, der im Land des Kunden nicht ansässig ist (Art. 196 der Richtlinie 2006/112/EG); auf der Rechnung steht dann „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ (Art. 226 Nr. 11a), in Deutschland geregelt in § 13b und § 14a UStG.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)
Die Nummer, unter der ein Unternehmen in einem EU-Staat für die Mehrwertsteuer erfasst ist (Art. 214 der Richtlinie 2006/112/EG); sie beginnt mit dem Ländercode, etwa DE oder AT (Art. 215). In Deutschland erteilt sie das Bundeszentralamt für Steuern auf Antrag (§ 27a Abs. 1 UStG), und sie ist nicht dieselbe Nummer wie die Steuernummer vom Finanzamt (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG nennt beide).
VIES
Die Online-Abfrage der Europäischen Kommission, mit der Sie prüfen, ob eine USt-IdNr. aus einem EU-Staat gültig ist; eine Registrierung ist sie nicht. Grundlage ist Art. 31 der Verordnung (EU) Nr. 904/2010: Jeder EU-Staat bestätigt Unternehmen im innergemeinschaftlichen Handel elektronisch, ob eine Nummer gültig ist, und nach seinen Datenschutzregeln auch Name und Anschrift.
E-Rechnung
E-Rechnung
Im EU-Recht jede Rechnung, die in einem elektronischen Format ausgestellt und empfangen wird (Art. 217 der Richtlinie 2006/112/EG). In Deutschland ist eine elektronische Rechnung nur eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format, das eine elektronische Verarbeitung ermöglicht; ein PDF ist dort eine „sonstige Rechnung“ (§ 14 Abs. 1 UStG). Zwischen Unternehmen, die beide im Inland ansässig sind, ist die Rechnung grundsätzlich als E-Rechnung auszustellen (§ 14 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 UStG); ausgenommen sind unter anderem nach § 4 Nr. 8 bis 29 UStG steuerfreie Umsätze, Rechnungen bis 250 € (§ 33 Satz 4 UStDV) und Rechnungen von Kleinunternehmern (§ 34a Satz 4 UStDV). Übergangsweise bleiben Papier oder, mit Zustimmung des Empfängers, andere elektronische Formate bis 31. 12. 2026 zulässig, bei höchstens 800.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr bis 31. 12. 2027 (§ 27 Abs. 38 UStG). Lucanto erstellt Rechnungen als PDF, nicht als XRechnung oder ZUGFeRD.
Peppol
Ein Netzwerk für den Austausch elektronischer Geschäftsdokumente wie Rechnungen; es gehört dem Verband OpenPeppol, der seine zentralen Bestandteile verwaltet. Peppol ist kein Gesetz, und die Peppol-Anbindung von Lucanto ist in Vorbereitung.
Peppol erklärt
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Die Erklärungen sind allgemein und ersetzen keine Steuerberatung.