Přenesená daňová povinnost: daň přizná odběratel

Příklad na faktuře

Řekněme, že stavební firma, plátce DPH, provede pro jiného plátce stavební práce odpovídající kódům 41 až 43 klasifikace CZ-CPA za 100 000 Kč bez DPH. Na takové práce se režim přenesení daňové povinnosti použije podle § 92e. Sazba 21 % je základní sazba podle § 47. Srovnejte to s běžnou fakturou na stejnou částku:

Dodavatel tedy k ceně daň nepřipočte a na doklad napíše „daň odvede zákazník“. Sazbu a výši daně uvádět nemusí (§ 29 odst. 3 písm. e)). Odběratel daň doplní ve své evidenci pro účely DPH. V Lucanto zapnete příznak na dokladu a povinný text se na fakturu doplní sám.

Co říká zákon

Podle § 92a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. je v režimu přenesení daňové povinnosti plátce, pro kterého bylo plnění uskutečněno, povinen přiznat daň ke dni uskutečnění plnění. Odstavec 5 dodává, že výši daně doplní v evidenci a za její správnost odpovídá on.

Režim se nepoužije, pokud odběratel nejedná jako osoba povinná k dani (§ 92a odst. 2). Na daňovém dokladu musí být podle § 29 odst. 2 písm. c) text „daň odvede zákazník“, je-li osobou povinnou přiznat daň odběratel.

Neplatí to pro každou fakturu. Zda se režim týká právě vašeho plnění, posuďte podle § 92b až 92g nebo s daňovým poradcem.

Rozdíl oproti reverse charge

Reverse charge je anglický výraz z praxe. Český zákon o DPH ho nepoužívá, mluví o režimu přenesení daňové povinnosti. Povinný text na dokladu je přitom jiný než název režimu.

Co se mění od 1. 1. 2027

V paragrafech citovaných v tomto hesle se ve znění od 1. 1. 2027 nic nemění.