Co je opravný daňový doklad
Opravný daňový doklad je doklad, kterým dodavatel mění částku už vystavené faktury. U plátce DPH je to doklad o opravě základu daně a daně podle § 42 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Nevystavuje se nová faktura na celou částku — vystavuje se doklad na rozdíl, o který se původní částka mění, a ten se váže na původní fakturu.
Pokud plátce DPH nejste, daň na dokladu neuvádíte. Opravit už vystavenou fakturu samozřejmě můžete také, jen běžným opravným dokladem bez DPH.
Toto není daňové poradenství; konkrétní postup si ověřte podle své situace.
Proč se mu pořád říká dobropis
Protože se tak jmenoval. Pojmy dobropis a vrubopis zákon o DPH používal do dubna 2011, kdy je novela nahradila jednotným opravným daňovým dokladem. V účetní praxi i v účetních programech se ale drží dál — a smysl mají:
- dobropis = opravný doklad, který původní částku snižuje,
- vrubopis = opravný doklad, který ji zvyšuje.
Na samotném dokladu ten rozdíl nese znaménko u rozdílu základu daně a daně, ne název dokladu. Zákon mezi nimi nerozlišuje, protože obojí je tentýž institut — oprava podle § 42.
Kdy se opravný daňový doklad vystavuje
Základ daně a daň se opravují tehdy, když se po uskutečnění zdanitelného plnění změní to, co bylo fakturováno. § 42 zákona o DPH vyjmenovává situace, ve kterých k opravě dochází — patří mezi ně zejména:
- zrušení nebo vrácení celého zdanitelného plnění nebo jeho části,
- snížení základu daně po datu uskutečnění plnění — dodatečná sleva, bonus nebo skonto,
- zvýšení základu daně po datu uskutečnění plnění,
- vrácení úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň, pokud se plnění neuskutečnilo.
Opravný daňový doklad není nástroj na opravu překlepu nebo špatného čísla na faktuře. Tam, kde doklad neměl vůbec vzniknout — třeba duplicitně — se řeší zrušení dokladu, ne oprava základu daně.
Co musí opravný daňový doklad obsahovat
Náležitosti stanoví § 45 zákona o DPH. Doklad nese náležitosti původního daňového dokladu a navíc:
- evidenční číslo původního dokladu, ke kterému se oprava vztahuje,
- evidenční číslo opravného daňového dokladu,
- důvod opravy,
- rozdíl mezi opraveným a původním základem daně a rozdíl mezi opravenou a původní daní.
Celou původní fakturu tedy opisovat nemusíte — stačí jednoznačný odkaz na ni a hodnoty, které se mění.
Lhůta a datum uskutečnění
Opravný daňový doklad je plátce povinen vystavit do 15 dnů ode dne zjištění skutečností rozhodných pro provedení opravy (§ 42 zákona o DPH). Oprava základu daně je přitom samostatné zdanitelné plnění — má vlastní datum uskutečnění a do přiznání k DPH patří podle něj, ne podle data původní faktury.
Opravný daňový doklad v Lucanto
V Lucanto ho vystavíte přes Navazující doklad přímo z původní faktury. Vazba na její evidenční číslo tím vznikne sama, takže na opravném dokladu nemusíte dohledávat, kterou fakturu opravuje — a v přehledu vidíte oba doklady spolu. Znaménka u rozdílu základu daně a daně doplní Lucanto podle toho, zda částku snižujete, nebo zvyšujete.
Původní faktura zůstává v číselné řadě tak, jak byla vystavena. Číslo se neuvolní a nepoužije znovu — to je celý smysl opravy oproti mazání dokladu. Jak se to projeví na stavu faktury, ukazuje návod o stavech faktury.